Por KOA Connexió
🕒 15 minuts de lectura
🗓 Juliol 2025
Per a les entitats sense ànim de lucre (ESAL), complir amb la missió social és la prioritat. Tanmateix, darrere de cada projecte transformador hi ha una estructura administrativa i financera que ha de funcionar de manera impecable. Les obligacions fiscals i comptables són una part fonamental d’aquesta estructura, i el seu correcte compliment no només evita sancions, sinó que també és clau per garantir la transparència i la confiança de socis, donants i administracions públiques.
Aquest article s’adreça a directius i responsables administratius d’entitats no lucratives que volen complir correctament amb Hisenda i millorar la seva gestió comptable. A KOA Connexió, coneixem bé les particularitats del tercer sector i t’oferim les claus per navegar per aquest àmbit complex.
Tot i que no persegueixin un benefici econòmic, les ESAL estan subjectes a una sèrie d’obligacions davant l’Agència Tributària i altres institucions. Aquestes obligacions varien en funció de la forma jurídica (associació, fundació, ONG, etc.), el volum d’ingressos, la realització d’activitats econòmiques i l’aplicació de beneficis fiscals.
En general, les ESAL han de:
Inscriure’s al cens d’empresaris, professionals i retenidors.
Presentar declaracions tributàries periòdiques
Portar una comptabilitat ordenada i adaptada a la seva naturalesa
Complir amb les obligacions d’informació davant diversos organismes.
Un aspecte crucial és determinar si la teva entitat és o no d’utilitat pública, ja que aquesta declaració comporta una sèrie de beneficis fiscals, però també un major rigor en les obligacions i la justificació.
Les ESAL, com altres entitats, han d’interactuar amb diversos impostos:
Les ESAL estan subjectes a l’IS, tot i que moltes poden aplicar un règim fiscal especial si compleixen certs requisits (Llei 49/2002, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge).
Aquest règim permet l’exempció de rendiments procedents d’algunes activitats (no econòmiques o exemptes). Els rendiments derivats d’activitats econòmiques no exemptes sí tributen.
La declaració anual (Model 200) és obligatòria, fins i tot si l’entitat està exempta de tributar per la major part dels seus ingressos.
En general, les activitats pròpies de les ESAL (quotes de socis, donacions, subvencions no vinculades a una contraprestació) no estan subjectes a IVA.
Tanmateix, si l’entitat realitza activitats econòmiques (per exemple, venda de productes, prestació de serveis amb preu) que competeixen al mercat, aquestes sí poden estar subjectes a IVA. És fonamental analitzar cada activitat per determinar si és o no imposable.
Si realitzes activitats subjectes a IVA, hauràs de presentar els models corresponents (Models 303, 390).
Les entitats són retenidores si tenen treballadors, professionals que els presten serveis o si paguen lloguers. En aquests casos, han de practicar retencions i presentar-les mitjançant els Models 111 (retencions de treball i professionals) i 115 (retencions de lloguers), i els seus resums anuals (Models 190 i 180).
La comptabilitat per al tercer sector té les seves particularitats. Tot i basar-se en el Pla General Comptable (PGC), ha d’adaptar-se a la realitat i normativa específica de les ESAL.
Aspectes clau:
Pla de Comptes específic: Adaptar els comptes del PGC per reflectir la naturalesa dels ingressos (quotes, donacions, subvencions) i les despeses per projectes i activitats.
Comptabilitat analítica o per projectes: És crucial per a les ESAL poder identificar la despesa associada a cada programa o projecte. Això facilita la justificació de subvencions i la rendició de comptes.
Reconeixement d’ingressos i despeses: Seguir els principis comptables per imputar correctament els ingressos (especialment les subvencions) i les despeses al període que correspongui.
Inventari i amortitzacions: Portar un control adequat dels béns de l’entitat i la seva depreciació.
Una comptabilitat ben gestionada no és només una obligació, sinó una eina estratègica de gestió que permet avaluar l’eficiència dels recursos, prendre decisions informades i demostrar la transparència de l’entitat.
La transparència i la rendició de comptes són pilars del tercer sector. Per això, les ESAL han d’elaborar i presentar diversos informes:
Comptes Anuals: Formades pel Balanç, el Compte de Pèrdues i Guanys, la Memòria i, si escau, l’Estat de Fluxos d’Efectiu i l’Estat de Canvis en el Patrimoni Net. Han de ser aprovades per l’òrgan de govern i presentades al registre corresponent (p. ex. Registre d’Associacions, Protectorat de Fundacions).
Memòria d’Activitats: Document no comptable que descriu les activitats realitzades, els resultats assolits i l’impacte social de l’entitat. Sovint és exigida per justificar subvencions i per a la declaració d’utilitat pública.
Auditories: Algunes entitats, pel seu volum, ingressos o per rebre determinades subvencions, estan obligades a auditar els seus comptes anuals. Això proporciona una verificació externa de la fiabilitat de la informació financera.
Complir amb aquestes obligacions reforça la reputació de l’entitat i facilita l’accés a noves fonts de finançament.
Navegar per les obligacions fiscals de les entitats no lucratives i gestionar la comptabilitat del tercer sector pot ser complex i requerir un temps i uns coneixements específics que no sempre estan disponibles internament. Un error pot derivar en sancions o en la pèrdua d’ajuts.
A KOA Connexió, oferim un servei fiscal-comptable integral i especialitzat per a associacions, fundacions i altres ESAL. T’ajudem a:
sobre els beneficis fiscals aplicables i la millor manera d’optimitzar la teva situació.
preparació dels comptes anuals i informes per garantir una rendició de comptes fiable
presentació de tots els models fiscals i declaracions tributàries pertinents.
actualització de la comptabilitat i adaptació a la normativa aplicable a la teva entitat.
A KOA Connexió t’acompanyem al llarg de tot el procés per maximitzar les oportunitats de la teva entitat.
Davant la complexitat de la normativa tributària, mantenir al dia les obligacions fiscals entitats permet optar a noves subvencions públiques amb total seguretat.
