Por KOA Connexió
🕒 15 minuts de lectura
🗓 Juliol 2025
Per a les entitats sense ànim de lucre (ESAL), complir amb la missió social és la prioritat. Tanmateix, darrere de cada projecte transformador hi ha una estructura administrativa i financera que ha de funcionar de manera impecable. Les obligacions fiscals i comptables són una part fonamental d’aquesta estructura, i el seu correcte compliment no només evita sancions, sinó que també és clau per garantir la transparència i la confiança de socis, donants i administracions públiques.
Aquest article s’adreça a directius i responsables administratius d’entitats no lucratives que volen complir correctament amb Hisenda i millorar la seva gestió comptable. A KOA Connexió, coneixem bé les particularitats del tercer sector i t’oferim les claus per navegar per aquest àmbit complex.
Tot i que no persegueixin un benefici econòmic, les ESAL estan subjectes a una sèrie d’obligacions davant l’Agència Tributària i altres institucions. Aquestes obligacions varien en funció de la forma jurídica (associació, fundació, ONG, etc.), el volum d’ingressos, la realització d’activitats econòmiques i l’aplicació de beneficis fiscals.
En general, les ESAL han de:
Inscriure’s al cens d’empresaris, professionals i retenidors.
Presentar declaracions tributàries periòdiques
Portar una comptabilitat ordenada i adaptada a la seva naturalesa
Complir amb les obligacions d’informació davant diversos organismes.
Un aspecte crucial és determinar si la teva entitat és o no d’utilitat pública, ja que aquesta declaració comporta una sèrie de beneficis fiscals, però també un major rigor en les obligacions i la justificació.
Les ESAL, com altres entitats, han d’interactuar amb diversos impostos:
Les ESAL estan subjectes a l’IS, tot i que moltes poden aplicar un règim fiscal especial si compleixen certs requisits (Llei 49/2002, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge).
Aquest règim permet l’exempció de rendiments procedents d’algunes activitats (no econòmiques o exemptes). Els rendiments derivats d’activitats econòmiques no exemptes sí tributen.
La declaració anual (Model 200) és obligatòria, fins i tot si l’entitat està exempta de tributar per la major part dels seus ingressos.
En general, les activitats pròpies de les ESAL (quotes de socis, donacions, subvencions no vinculades a una contraprestació) no estan subjectes a IVA.
Tanmateix, si l’entitat realitza activitats econòmiques (per exemple, venda de productes, prestació de serveis amb preu) que competeixen al mercat, aquestes sí poden estar subjectes a IVA. És fonamental analitzar cada activitat per determinar si és o no imposable.
Si realitzes activitats subjectes a IVA, hauràs de presentar els models corresponents (Models 303, 390).
Les entitats són retenidores si tenen treballadors, professionals que els presten serveis o si paguen lloguers. En aquests casos, han de practicar retencions i presentar-les mitjançant els Models 111 (retencions de treball i professionals) i 115 (retencions de lloguers), i els seus resums anuals (Models 190 i 180).
La comptabilitat per al tercer sector té les seves particularitats. Tot i basar-se en el Pla General Comptable (PGC), ha d’adaptar-se a la realitat i normativa específica de les ESAL.
Aspectes clau:
Pla de Comptes específic: Adaptar els comptes del PGC per reflectir la naturalesa dels ingressos (quotes, donacions, subvencions) i les despeses per projectes i activitats.
Comptabilitat analítica o per projectes: És crucial per a les ESAL poder identificar la despesa associada a cada programa o projecte. Això facilita la justificació de subvencions i la rendició de comptes.
Reconeixement d’ingressos i despeses: Seguir els principis comptables per imputar correctament els ingressos (especialment les subvencions) i les despeses al període que correspongui.
Inventari i amortitzacions: Portar un control adequat dels béns de l’entitat i la seva depreciació.
Una comptabilitat ben gestionada no és només una obligació, sinó una eina estratègica de gestió que permet avaluar l’eficiència dels recursos, prendre decisions informades i demostrar la transparència de l’entitat.
La transparència i la rendició de comptes són pilars del tercer sector. Per això, les ESAL han d’elaborar i presentar diversos informes:
Comptes Anuals: Formades pel Balanç, el Compte de Pèrdues i Guanys, la Memòria i, si escau, l’Estat de Fluxos d’Efectiu i l’Estat de Canvis en el Patrimoni Net. Han de ser aprovades per l’òrgan de govern i presentades al registre corresponent (p. ex. Registre d’Associacions, Protectorat de Fundacions).
Memòria d’Activitats: Document no comptable que descriu les activitats realitzades, els resultats assolits i l’impacte social de l’entitat. Sovint és exigida per justificar subvencions i per a la declaració d’utilitat pública.
Auditories: Algunes entitats, pel seu volum, ingressos o per rebre determinades subvencions, estan obligades a auditar els seus comptes anuals. Això proporciona una verificació externa de la fiabilitat de la informació financera.
Complir amb aquestes obligacions reforça la reputació de l’entitat i facilita l’accés a noves fonts de finançament.
Navegar per les obligacions fiscals de les entitats no lucratives i gestionar la comptabilitat del tercer sector pot ser complex i requerir un temps i uns coneixements específics que no sempre estan disponibles internament. Un error pot derivar en sancions o en la pèrdua d’ajuts.
A KOA Connexió, oferim un servei fiscal-comptable integral i especialitzat per a associacions, fundacions i altres ESAL. T’ajudem a:
sobre els beneficis fiscals aplicables i la millor manera d’optimitzar la teva situació.
preparació dels comptes anuals i informes per garantir una rendició de comptes fiable
presentació de tots els models fiscals i declaracions tributàries pertinents.
actualització de la comptabilitat i adaptació a la normativa aplicable a la teva entitat.
A KOA Connexió t’acompanyem al llarg de tot el procés per maximitzar les oportunitats de la teva entitat.
